房(fang)產稅(shui)(shui)是以(yi)房(fang)屋為征稅(shui)(shui)對(dui)象(xiang)，按(an)房(fang)屋的(de)計(ji)(ji)稅(shui)(shui)余值或租(zu)金收(shou)入為計(ji)(ji)稅(shui)(shui)依據，向產權所有人征收(shou)的(de)一種稅(shui)(shui)，以(yi)下(xia)是關于房(fang)產稅(shui)(shui)的(de)熱(re)點問題解答。
一、公(gong)司轉租的(de)環(huan)節是(shi)否還要繳納12%的房產稅？
不需要。根據《中華人(ren)民共和國(guo)房(fang)產稅(shui)暫行條例》（國(guo)發〔1986〕90號(hao)）第二條的(de)(de)規定(ding)：房(fang)產(chan)稅由產(chan)權(quan)所(suo)(suo)有人繳(jiao)納。產(chan)權(quan)屬(shu)于全(quan)民所(suo)(suo)有的(de)(de)，由經營管理的(de)(de)單位(wei)繳(jiao)納。產(chan)權(quan)出(chu)典(dian)(dian)的(de)(de)，由承(cheng)典(dian)(dian)人繳(jiao)納。產(chan)權(quan)所(suo)(suo)有人、承(cheng)典(dian)(dian)人不在(zai)房(fang)產(chan)所(suo)(suo)在(zai)地的(de)(de)，或者產(chan)權(quan)未(wei)確定(ding)及租典(dian)(dian)糾紛未(wei)解決(jue)的(de)(de)，由房(fang)產(chan)代管人或者使(shi)用人繳(jiao)納。單位(wei)和個(ge)人出(chu)租房(fang)產(chan)的(de)(de)，房(fang)產(chan)稅由產(chan)權(quan)所(suo)(suo)有人按照取得的(de)(de)租金收入繳(jiao)納房(fang)產(chan)稅，《中華人民共和國房(fang)產(chan)稅暫行條例》（國發〔1986〕90號）明確房(fang)(fang)產(chan)稅(shui)的納稅(shui)義務人為(wei)房(fang)(fang)產(chan)所有(you)人，而轉租(zu)人對于轉租(zu)房(fang)(fang)產(chan)不具有(you)所有(you)權(quan)，僅有(you)使用權(quan)，所以(yi)轉租(zu)行為(wei)不應征收房(fang)(fang)產(chan)稅(shui)。
二(er)、房產稅的計(ji)算方式有？
兩種：
（1）對于企(qi)業自用的房(fang)產，年(nian)應納房(fang)產稅額(e)=房產余值(zhi)×1.2%
按(an)稅法規定，對(dui)于企業(ye)自用房產(chan)，應(ying)以房產(chan)的計(ji)稅余值為計(ji)稅依據(ju)。所(suo)謂房產(chan)的計(ji)稅余值，是指房產(chan)原(yuan)值一次減除10%至30%的(de)自(zi)然損(sun)耗等因素后的(de)余額；
（2）對(dui)于企業出租的(de)房產，應納房產稅額=租金(jin)收入×適用稅率(lv)（12%）
三、公司既有自用的房(fang)屋，也有對外出租(zu)的房(fang)屋，房(fang)產稅如何計(ji)繳？
嚴格(ge)按照(zhao)：對于同一個房(fang)產在(zai)既(ji)有自用(yong)的也有出租的情況下，自用(yong)部分按房(fang)產原值*（自用建筑面積/總建(jian)筑面(mian)積）來作為計稅房產(chan)原值。
出租(zu)部分，按租(zu)金收入12%計(ji)算繳(jiao)納房產稅(shui)。
四、企業在免租期內的房(fang)產稅如何計算？是否房(fang)產稅也(ye)免征？
兩個重點：無租與免租不一樣(yang)。
（1）無租使(shi)用房(fang)產就(jiu)是(shi)所租用的房(fang)產不(bu)用繳納租金，由使(shi)用人依照房(fang)產余值(zhi)代繳房(fang)產稅；
（2）免租(zu)(zu)是指提供免租(zu)(zu)期的(de)最終目的(de)還是為了獲(huo)得租(zu)(zu)金，并不是以(yi)不獲(huo)取(qu)租(zu)(zu)金為目的(de)的(de)無租(zu)(zu)租(zu)(zu)賃(lin)。盡管免收租(zu)(zu)金期間沒有租(zu)(zu)金收入，但該房產用于出租(zu)(zu)，屬營(ying)業(ye)用房，由(you)出租(zu)(zu)人繳(jiao)納房產稅(shui)。
五、房(fang)產(chan)出租(zu)的(de)，計(ji)征房(fang)產(chan)稅的(de)租(zu)金收(shou)入含稅價還是不(bu)含增值稅的(de)房(fang)租(zu)？
根據(ju)《財政部 國家稅務(wu)總(zong)局關于營改(gai)增后契稅 房產稅 土(tu)地增值稅 個人所(suo)得稅計(ji)稅依據問題的通(tong)知(zhi)》（財(cai)稅〔2016〕43號）規定，房產出租的，計征房產稅(shui)(shui)的租金(jin)收入(ru)不含(han)增值稅(shui)(shui)。
六、土地成本是否計入房(fang)產原值，計征(zheng)房(fang)產稅(shui)？
《財政部 國家(jia)稅(shui)務(wu)總局關于安置殘疾人就(jiu)業單(dan)位城鎮土地使用(yong)稅(shui)等政策的通知》（財(cai)稅(shui)〔2010〕121號(hao)）第三條(tiao)規定(ding)：對(dui)按照(zhao)房產原(yuan)值(zhi)(zhi)計稅的(de)(de)房產，無論(lun)會計上如何核算，房產原(yuan)值(zhi)(zhi)均應(ying)包(bao)含地價(jia)，包(bao)括為取得土地使(shi)用(yong)權支付的(de)(de)價(jia)款、開發土地發生的(de)(de)成本費用(yong)等(deng)。宗地容積(ji)率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計(ji)算(suan)土地(di)面積并據此(ci)確定計(ji)入房產(chan)原值的(de)地(di)價。
七、個人所居住的住房(fang)(fang)，是否繳納房(fang)(fang)產(chan)稅？
根據(ju)《中華(hua)人民(min)共和國房產稅(shui)暫行條例(li)》（國發(fa)〔1986〕90號）第(di)五(wu)條(tiao)規定(ding)：個(ge)人(ren)所有非營業用的房產，免納房產稅(shui)。
八(ba)、房地產(chan)開發企(qi)業準備出(chu)售的房產(chan)，需要繳納(na)房產(chan)稅嗎(ma)？
根據《國家稅(shui)務(wu)總局關于房產稅(shui)城鎮土地使用稅(shui)有關政策(ce)規(gui)定的通(tong)知》（國稅(shui)發〔2003〕89號(hao)）第一條規(gui)定：鑒于房地產(chan)開(kai)發(fa)企業(ye)開(kai)發(fa)的商品房在出售前(qian)，對(dui)(dui)房地產(chan)開(kai)發(fa)企業(ye)而(er)言(yan)是一種產(chan)品，因此，對(dui)(dui)房地產(chan)開(kai)發(fa)企業(ye)建造的商品房，在售出前(qian)，不征收(shou)房產(chan)稅(shui)；但對(dui)(dui)售出前(qian)房地產(chan)開(kai)發(fa)企業(ye)已使用(yong)或出租、出借的商品房應(ying)按規(gui)定征收(shou)房產(chan)稅(shui)。
九、未取得房產證的房產是否應繳(jiao)納(na)房產稅？
《中華人民共和國房產稅(shui)暫(zan)行條例(li)》（國發〔1986〕90號）第二(er)條規(gui)定：房(fang)產(chan)(chan)(chan)稅由產(chan)(chan)(chan)權所有(you)人(ren)繳(jiao)納(na)。產(chan)(chan)(chan)權屬于(yu)全民所有(you)的(de)，由經營管理的(de)單位繳(jiao)納(na)。產(chan)(chan)(chan)權出典的(de)，由承典人(ren)繳(jiao)納(na)。產(chan)(chan)(chan)權所有(you)人(ren)、承典人(ren)不在房(fang)產(chan)(chan)(chan)所在地的(de)，或(huo)者產(chan)(chan)(chan)權未確定及租典糾(jiu)紛未解決的(de)，由房(fang)產(chan)(chan)(chan)代(dai)管人(ren)或(huo)者使用人(ren)繳(jiao)納(na)。
《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務總局關(guan)于房產稅(shui)城鎮土地使用稅(shui)有關(guan)政(zheng)策規(gui)定的通知》（國(guo)(guo)稅(shui)發〔2003〕89號）第二條規定：購置新建商品房，自房屋交付(fu)使用(yong)(yong)之次月(yue)起(qi)計征房產(chan)(chan)稅和城鎮土地使用(yong)(yong)稅。購置存量房，自辦理(li)房屋權屬(shu)轉移、變更登(deng)記手續，房地產(chan)(chan)權屬(shu)登(deng)記機關簽發房屋權屬(shu)證書之次月(yue)起(qi)計征房產(chan)(chan)稅和城鎮土地使用(yong)(yong)稅。
納稅人應按(an)以(yi)上規(gui)定繳納房產稅。
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